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工业企业、商品流通企业、修理业企业营业税会计处理举例(一)

发布时间:2021-01-02

  工业企业、商品流通企业和修理业企业应纳营业税收入主要集中于其他业务收入、代购代销收入和销售不动产收入。

  [例1]某工厂1994年8月份有关收入资料如下:

  其他业务收入
    技术转让收入         80000元
    固定资产和包装物出租收入   40000元
    运输业务收入         60000元
  固定资产清理收入  
    出售临街房屋一间获得价款收入 240000元

  按规定,技术转让收入属于"转让无形资产"税目,应按5%税率征收营业税。其应纳税额为:

  应纳税额=80000×5%=4000元

  固定资产和包装物出租收入属于"服务业"税目,应按5%税率征收营业税。其应纳税额为:

  应纳税额=40000×5%=2000元

  运输业务收入属于"交通运输业"税目,应按3%税率征收营业税。其应纳税额为:

  应纳税额=60000×3%=1800元

  则其他业务收入应纳营业税为:

  应纳税额=4000+2000+1800=7800元

  企业应作如下会计分录:

  借:其他业务支出      7800
    贷:应交税金--应交营业税  7800

  企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目,应按5%税率征收营业税。其应纳税额为:

  应纳税额=240000×5%=12000元

  企业应作如下会计分录:

  借:固定资产清理      12000
    贷:应交税金--应交营业税  12000

  假定企业营业税纳税期限为1个月,则企业于月度终了后缴纳营业税时,作如下会计分录:

  借:应交税金--应交营业税  19800
    贷:银行存款        19800
 

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